Сегодня мы поговорим о задолженности по страховым взносам и налогам. А точнее, о порядке взыскания задолженности по страховым взносам и налогам и, как защитить свои интересы в случае нарушения ваших прав.
Для того, чтобы провести взыскание, органам контроля необходимо основание. Основанием является решение о привлечении к ответственности по результатам проведенной камеральной проверки. Данному решению необходимо вступить в силу и данный документ отправляется непосредственно плательщику.
Второй документ, на основании которого орган контроля имеет право взыскивать задолженность, это справка о выявлении недоимки. Данный документ выносится также по результатам камеральной проверки. В случае, если не было выявлено каких-нибудь дополнительных нарушений, только задолженность, они выносят этот документ. Но справка не направляется плательщику. Она хранится в личном деле плательщика в данных органах.
На основании данных документов органы контроля выставляют требование о взыскании недоимки. Требование носит в себе уведомительный характер. То есть, в данном документе указывается сумма задолженности, которая имеется у плательщика, сроки уплаты данной задолженности и на основании каких статей будет проводиться принудительное взыскание.
Отдельно остановимся на сроках. Согласно закону, Налогового кодекса или 212-го Федерального закона, налоговые органы предоставляют 8 дней плательщику на уплату задолженности, с момента получения требования и пенсионный фонд предоставляет 10 дней, с момента получения требования.
Но, в практике в требовании указывается конкретная дата уплаты. То есть, все плательщики должны опираться именно на эту дату, когда получают требование, что они должны до этой даты уплатить задолженность.
Кроме суммы недоимки указывается также Пеня. Пеня носит в себе обеспечительный характер, то есть, она начисляется за просрочку платежа до фактического погашения задолженности.
В дальнейшем, если плательщик не оплачивают свою задолженность по требованию, начинаются меры принудительного взыскания. Что понимается под данными мерами.
Решение о взыскании за счет денежных средств, находящихся на расчетных счетах плательщика. Из самого названия понятно, что сумма будет взыскиваться с расчетного счета. То есть, если у плательщика есть этот расчетный счет. Решение выносится в течение 2-х месяцев с момента срока исполнения по требованию. То есть, например, по сроку выставили требование 1-го числа.
Срок исполнения, допустим, 15-е числа. Начиная с 16-го числа, со следующей даты, начинает течь вот эти два месяца. В течение 2-х месяцев выставили решение. И в течение 1-го месяца с момента выставления решения, выставляется инкассовое поручение, которое непосредственно направляется на расчетный счет в банк.
Хотелось бы отдельно остановиться на том, что у налогового органа есть дополнительный рычаг воздействия на, как они говорят, недобросовестных плательщиков. Это решение о приостановлении операций по счету.
Данное решение они имеют право выписать на все счета, которые имеются у плательщика. У пенсионного фонда такого рычага пока нет, хотя они об этом ратуют, то есть пишут в своих выступлениях при анализе, что им необходим такой рычаг, потому что они не успевают в течении месяца овладеть всеми счетами, которые имеются у плательщика.
Если на расчетном счете у плательщика отсутствуют денежные средства или, например, у плательщика вообще нет расчетного счета, это бывает часто у индивидуальных предпринимателей, у них не бывает расчетного счета, выносится решение о взыскании за счет иного имущества должника.
Под иным имуществом подразумеваются наличные средства, которые имеются у плательщика, имущество, которое имеется у плательщика. Решение выносится в форме постановления. Данный документ выносится в течение 1 года. Если, например, отсутствует расчетный счет у плательщика, в течение года выносится такое постановление.
Если же была проведена до этого работа по взысканию с расчетных счетов и были инкассовые поручения, и была картотека, то есть по данному инкассовому поручению, то у органов контроля полгода на выставление данного постановления. Ну, и в дальнейшем, начинается Процедура взыскания через службу судебных приставов.
Теперь мы хотели бы поговорить о том, как узнать, нарушаются ли ваши права, как плательщика, при взыскании задолженности.
- Это несоблюдение сроков органами контроля. Что под этим подразумевается. е соблюден срок трехмесячного выставления требования. То есть, требование должно быть выставлено в течение 3-х месяцев с момента выявления недоимки, если на основании справки. Или в течение 10-ти дней на основании решения. Если не соблюден этот срок, то это нарушение. Если вам было поздно выслано это требование. То есть, допускаем ситуацию, что 15-е число срок уплаты был вам поставлен требования. И вам требование приходит 13-го числа. Ваши права нарушены, потому что, согласно закону, вы имеете 8 дней с момента получения и 10 дней с момента получения. А вы получили, у вас 2 дня на оплату. Естественно, ваши права нарушены. Вы имеете право обжаловать данное действие в органах контроля.
- Двойное взыскание. Что подразумевается под двойным взысканием. К примеру, было выставлено инкассовое поручение на один расчетный счет. Потом другое инкассовое поручение с этой же суммой на другой счет. А с этого расчетного счета не отозвали инкассовое поручение. Это уже называется двойное взыскание, потому что они выставили одну и ту же сумму на один и тот же расчетный счет. К примеру, под этим можно подразумевать такой факт, как выставили постановление, а инкассовый не приостановили в банке. А органы контроля обязаны приостанавливать инкассовые поручения, прежде чем выставить постановления, передать постановление в ССП.
- Если вам выставлено требование за один и тот же период дважды. Что мы под этим подразумеваем. Вам выставлено требование под определенным номером, то есть который имеется у требования, и с определенной датой. Проходит определенный срок и вам выставляют требование под другим номером, от другой даты, но по тому же периоду, на который уже было выставлено предыдущее требование. Вы должны обратить внимание, во втором требовании должно быть обязательно указано, что предыдущее требование аннулировано. Если такой надписи нет, что предыдущее требование аннулировано, это называется также двойным взысканием. Вы имеете право обжаловать это действие в органах контроля.
- Неправильный расчет пеней. Как это можно выявить. Когда вам присылают требование, в нем указана пеня. Вы хотите проверить, правильно ли она вам начислена. Требованием вам не пришлют расчет пеней, потому что органы контроля не обязаны его высылать. Но вы имеете право попросить его дополнительно. Запрашиваете данный документ, проверяете правильность начисления пеней и, если пеня начислена неправильно, также имеете право обжаловать.
Сейчас мы вам рассказали об основных нарушениях, которые допускают органы контроля в отношении плательщиков. Есть, конечно же, другие нарушения, которые встречаются реже, но они присутствуют.
В заключение, мы хотели бы сказать. Мы не призываем плательщиков не платить те платежи, которые они обязаны платить по закону. Но, мы призываем к тому, чтобы вы защищали свои права, которые могут нарушаться.
Если вы в процедуре взыскания видите какие-либо нарушения, если вы подозреваете, что нарушаются ваши права, вы можете обратиться к юристу, который может проверить и дать вам практический совет, как действовать дальше или представлять ваши интересы в суде.